Приложение

к постановлению администрации

Боградского сельсовета

от 22.10.2020г. № 123

Порядок

оценки налоговых расходов Боградского сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки налоговых расходов по местным налогам Боградского сельсовета.

Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Боградского сельсовета, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Боградского сельсовета (далее также - налоговые расходы) - выпадающие доходы бюджета Боградского сельсовета (далее – местного бюджета), обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными муниципальными правовыми актами Боградского сельсовета в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Боградского сельсовета, не относящимися к муниципальным программам;

куратор налоговых расходов Боградского сельсовета - специалист администрации Боградского сельсовета, ответственный за достижение соответствующих налоговым расходам Боградского сельсовета целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Боградского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам, осуществляющий оценку налоговых расходов поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Боградского сельсовета - сведения о положениях решений Совета депутатов Боградского сельсовета, которыми предусматриваются налоговые льготы (пониженные ставки), освобождения и иные преференции по  местным налогам  (далее также - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов Боградского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку;

оценка налоговых расходов Боградского сельсовета - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Боградского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Боградского сельсовета - определение объемов выпадающих доходов местного бюджета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Боградского сельсовета;

перечень налоговых расходов Боградского сельсовета - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Боградского сельсовета в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Боградского сельсовета, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

социальные налоговые расходы Боградского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Боградского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения. Социальные налоговые расходы считаются эффективными и не подлежат оценке, если они предоставлены участникам, инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

стимулирующие налоговые расходы  Боградского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Боградского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;

технические налоговые расходы Боградского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Боградского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Боградского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;

целевые характеристики налогового расхода Боградского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы.

1.3. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Боградского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам (далее также - цели социально-экономической политики).

1.4. В целях оценки налоговых расходов куратор налоговых расходов Боградского сельсовета:

а) формирует перечень налоговых расходов Боградского сельсовета;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов Боградского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку, формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета;

г) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в перечень налоговых расходов.

1.5. В целях оценки налоговых расходов куратор налоговых расходов:

а) формирует перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Боградского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку;

б) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и подготавливает отчет о результатах оценки эффективности налогового расхода за соответствующий финансовый год по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

2. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Боградского сельсовета

2.1. Куратор налоговых расходов ежегодно осуществляет учет и контроль информации о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях, установленных муниципальными правовыми актами Боградского сельсовета.

2.2. Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Боградского сельсовета  формируется куратором налоговых расходов в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов Боградского сельсовета на очередной финансовый год и плановый период.

2.3. Учет информации о налоговых расходах Боградского сельсовета  осуществляется куратором налоговых расходов в электронном виде (в формате электронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Боградского сельсовета, предусмотренных приложением № 1 к настоящему Порядку.

2.4. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Боградского сельсовета куратор налоговых расходов запрашивает в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия информацию в разрезе показателей, входящих в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Боградского сельсовета, предусмотренных приложением № 1 к настоящему Порядку.

2.5. Куратор налоговых расходов до 15 октября текущего финансового года размещает информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов на официальном сайте администрации Боградского сельсовета.

3. Порядок оценки налоговых расходов Боградского сельсовета

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов:

а) куратор налоговых расходов до 1 февраля текущего финансового года (в 2020 году – до 01 апреля) направляет Управлению Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы  муниципальных  правовых актов, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением № 1 к настоящему Порядку;

б) куратор налоговых расходов после получения от Управления Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия соответствующей информации осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и размещает  результаты указанной оценки на официальном сайте администрации Боградского сельсовета в  срок до 30 апреля. Результаты указанной оценки с уточненными данными о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный период, а также при необходимости иная уточненная информация размещаются на официальном сайте администрации Боградского сельсовета в срок до 01 июля.

3.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

оценку целесообразности налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

3.3. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики поселения;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период. Под общим количеством плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы.

3.4. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов представляет главе муниципального образования   предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.5. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы  Боградского сельсовета.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.6. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики.

3.8. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселения и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения на 1 рубль налоговых расходов  Боградского сельсовета  и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики учитываются в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

В случае отсутствия альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики  оценка результативности налогового расхода производится в соответствии с  п.3.5 настоящего Порядка.

3.9. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налоговых расходов формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, размещаются куратором налоговых расходов на официальном сайте администрации Боградского сельсовета.

4. Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета

4.1. Куратор налоговых расходов обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Боградского сельсовета, выявляет неэффективные налоговые расходы, подготавливает предложения по изменению или отмене неэффективных налоговых расходов, а также по изменению оснований, порядка и условий их предоставления.

Сводная информация об оценке налоговых расходов направляется главе Боградского сельсовета.

4.2. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Боградского сельсовета, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение № 1

к Порядку оценки налоговых расходов

Боградского сельсовета

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БОГРАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

Приложение № 2

к Порядку оценки налоговых расходов

Боградского сельсовета

ОТЧЕТ

о результатах оценки эффективности налогового расхода

Боградского сельсовета  за _____ год

 ________________________________________________________________________

(наименование налогового расхода Боградского сельсовета (налоговой льготы), налога и категории налогоплательщиков)

_________________________________________________________________________ (ФИО куратора налоговых расходов)

<*> По данному показателю прилагаются расчеты.

Приложение: расчеты к настоящему отчету на _____ листах.